外貿(mào)出口企業(yè)以及跨境電商賣家注意了，買單出口，逃稅漏稅，私戶收款，風(fēng)險劇增！ 

        自2025.10.1起（第三季度開始）出口企業(yè)在申報企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時使用最新的納稅申報方法及流程，明確預(yù)繳環(huán)節(jié)出口業(yè)務(wù)等特定事項的申報要求，并對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進行修訂，出現(xiàn)新的申報模式，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表的營業(yè)收入欄新增三欄明細收入：自營出口收入、委托出口收入和出口代理費收入，分別核算出口企業(yè)的出口收入情況，對出口收入進行細化管理，明確代理出口業(yè)務(wù)出口收入確認依據(jù)，出口收入進行細化之后，可以更好的利用海關(guān)大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)比對，17號公告之前的季度申報表對于存在內(nèi)外銷共存的企業(yè)是沒有辦法進行監(jiān)控，給稅局的數(shù)據(jù)比對帶來一定的難度，因為老的季度報表內(nèi)外銷收入都需要填在“營業(yè)收入”欄次，即使稅局收到海關(guān)數(shù)據(jù)，但是通過系統(tǒng)內(nèi)部比對不能反應(yīng)出口企業(yè)是否準確確認出口收入，因此稅務(wù)機關(guān)通過17號公告新的所得稅申報方法升級，可以明顯堵住漏做或者少做收入的行為，此次文件出臺也再次提醒廣大出口企業(yè)，國家對于對出口企業(yè)的監(jiān)控進一步的堅強，要求出口企業(yè)必須做到政策合規(guī)，操作合規(guī)，申報合規(guī)，明確貨物出口（包括跨境電商，快件出口）之后必須及時準確申報出口收入，對于存在代理出口的企業(yè)必須由真實貨主確認出口收入，再次強調(diào)出口企業(yè)如果存在“買單業(yè)務(wù)“也必須確認出口收入，確認收入的主體是”真實貨主“如果在實際業(yè)務(wù)中稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)代理方（代理公司，貨代公司，報關(guān)行）不愿意或者不知道真實貨主，稅務(wù)機關(guān)會要求“代理方”做為補稅主體！歸納起來，其實17號公告主要就是打擊一切漏做或少做出口收入的行為，貨物出口之后必須做到當(dāng)月出口當(dāng)月確認，對于虛假出口，買單出口，低報貨值，不按時確認出口收入行為堅決進行打擊！

新所得稅申報表：

                              

     金稅四期上線后“以數(shù)控稅”是國家稅務(wù)監(jiān)管的新理念，國家相繼發(fā)布重大政策利用海關(guān)大數(shù)據(jù)對進出口企業(yè)進行核查將成為稅務(wù)機關(guān)檢查的日常業(yè)務(wù)，24年12月份全國已經(jīng)進行了檢查（核查21-23年），2025年會繼續(xù)（核查2024年出口業(yè)務(wù)）針對出口企業(yè)的出口收入在增值稅報表，企業(yè)所得稅報表上的確認數(shù)據(jù)與海關(guān)數(shù)據(jù)繼續(xù)比對，分析，發(fā)現(xiàn)異常提醒企業(yè)在季度申報所得稅的時候填報出口收入時進行整改，如果企業(yè)不及時整改進行檢查。

出口企業(yè)管控政策明細：

跨境電商不等于買單出口，國家出臺1039市場采購貿(mào)易出口政策，外貿(mào)企業(yè)以及跨境電商實行“無票出口、陽光收匯、核定征收”，所以，做出口業(yè)務(wù)必須轉(zhuǎn)化觀念，從“要我合規(guī)”向“我要合規(guī)”轉(zhuǎn)變！

國家稅務(wù)總局 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于應(yīng)征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務(wù) 規(guī)范管理有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局 財政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家市場監(jiān)督管理總局公告2025年第8號

買單出口時代將徹底結(jié)束！五大部門聯(lián)合出臺新文件8號《公告》，再不合規(guī)就來不及了！

國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2025年第17號

為了杜絕“買單出口”，虛假出口，偷漏收入，“假代理”，稅局出臺新規(guī)，企業(yè)必須注意所得稅申報新變化和風(fēng)險！否則吃大虧！

以下幾類業(yè)務(wù)是稅局針對出口收入比對異常的高風(fēng)險企業(yè)：

第一類：買單出口企業(yè)

第二類：幫助企業(yè)做代理出口企業(yè)即承接“買單業(yè)務(wù)”公司（包括供應(yīng)鏈公司，外綜服企業(yè)，外貿(mào)公司，物流公司）

第三類：存在供貨商不按時開票的出口企業(yè)

第四類：報關(guān)單延遲確認收入的出口企業(yè)

第五類：不能做到當(dāng)月出口當(dāng)月申報的出口企業(yè)（主要體現(xiàn)在按照會計原則確認收入，按照收匯時間確認收入等）

第六類：存在特殊的報關(guān)貿(mào)易方式的出口企業(yè)（貨樣廣告品，其他進出口免費，對外修理修配，進料成品替換等業(yè)務(wù)）

第七類：不按FOB價確認出口收入的企業(yè)

以上這些情況都會有一個共性問題：就是都會漏做或少做收入，造成海關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)出口收入不一致，造成數(shù)據(jù)錯誤，形成延遲或漏繳企業(yè)所得稅。被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后會被追繳并繳納滯納金，還會影響納稅信用等級，情節(jié)嚴重的還會被移送稽查部門。在這些存在問題的業(yè)務(wù)中，“買單業(yè)務(wù)”是稅務(wù)機關(guān)重點核查業(yè)務(wù)，而且是雙向檢查，所謂的雙向檢查是買單出口企業(yè)會被查，負責(zé)買單出口的企業(yè)（即所謂的代理方，例如貨代，報關(guān)行）也會被查，即使其中一方企業(yè)注銷了，另外一方企業(yè)也必須補繳稅款。由于合規(guī)意識比較薄弱，對于稅局檢查存在僥幸心理，認為這樣操作的企業(yè)非常多，法不責(zé)眾。近期又有一家河北外貿(mào)出口企業(yè)為了省報關(guān)費用并為了所謂節(jié)稅（不做收入）找了深圳一家代理公司進行“買單出口”，最終被深圳稅務(wù)機關(guān)利用海關(guān)大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)并進行追繳，由于深圳代理公司不承認是自己公司貨物，直接將河北公司供給稅務(wù)機關(guān)，深圳稅務(wù)機關(guān)委托河北稅務(wù)機關(guān)進行追討，最終企業(yè)還是沒有躲過稅局處罰，按13%全額補稅，但被進行降級處理，直接將為D類企業(yè)及行政處罰，成為稅務(wù)機關(guān)重點核查企業(yè)。

總結(jié)：17號公告出臺之后，出口企業(yè)違規(guī)操作的空間就更小了，容錯率就更低了，企業(yè)相關(guān)部門必須重視新文件給企業(yè)帶來的業(yè)務(wù)變化，必須改變主觀認知，不是貨物出口如何操作都可以，以前的一些的擦邊球操作肯定是行不通了，建議出口企業(yè)建立風(fēng)險意識，杜絕“買單出口”虛假出口“等違規(guī)行為，規(guī)范企業(yè)企業(yè)，做到貿(mào)易合規(guī)，稅務(wù)合規(guī)！

最后提醒大家，買單出口是我們國家嚴厲打擊的違法行為，不要誤以為“買單出口“是正常業(yè)務(wù)，還抱有僥幸心理，認為國家只是專項治理，不會堅持很長時間，覺得避避風(fēng)頭就過去了！國家稅務(wù)總局 17 號公告的發(fā)布，標(biāo)志著外貿(mào)行業(yè)合規(guī)時代的全面來臨。買單出口這一長期存在的違規(guī)行為，在新規(guī)的打擊下已無生存空間。對于廣大外貿(mào)企業(yè)而言，積極擁抱合規(guī)，加快轉(zhuǎn)型步伐，才是在這場變革中脫穎而出的關(guān)鍵。讓我們攜手共進，迎接一個更加規(guī)范、健康、繁榮的外貿(mào)新時代！

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