此前，國家稅務(wù)總局發(fā)布的 2025 年第 15 號(hào)公告已要求平臺(tái)主動(dòng) “上交” 賣家身份和收入數(shù)據(jù)，打破了賣家 “藏身平臺(tái)” 的慣例。如今 17 號(hào)公告接棒出臺(tái)，意味著稅務(wù)監(jiān)管從平臺(tái)端延伸至出口端，跨境電商的稅務(wù)申報(bào)鏈條正逐步形成閉環(huán)。

17 號(hào)公告對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂，其中第七條明確了一項(xiàng)關(guān)鍵要求：
凡以代理形式出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，必須同步報(bào)送 “實(shí)際委托出口方” 的基礎(chǔ)信息和出口金額情況。 這里的 “實(shí)際委托出口方”，指的是出口貨物的實(shí)際生產(chǎn)銷售單位。

這一規(guī)定意味著，稅務(wù)部門將通過申報(bào)表穿透名義上的申報(bào)企業(yè)，直接鎖定實(shí)際出貨方，徹底打破以往通過 “掛名”“借資質(zhì)” 等方式模糊納稅主體的操作空間。

這些代理出口模式均需遵守新規(guī)

公告明確，“代理形式” 并非狹義的代理，而是涵蓋了多種常見的出口合作模式，包括但不限于：

• 通過外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)掛名申報(bào)，貨物由實(shí)際賣家出運(yùn)；
• 參與 “市場(chǎng)采購貿(mào)易” 試點(diǎn)，以統(tǒng)一報(bào)關(guān)方式集拼出貨；

• 借用物流商或其他第三方出口資質(zhì)進(jìn)行清關(guān)申報(bào)。

   

  

也就是說，只要不是企業(yè)自身自營出口，而是通過任何第三方名義進(jìn)行出口操作的，都需要按要求報(bào)送實(shí)際貨主信息。

“買單出口” 徹底退場(chǎng)，責(zé)任歸屬清晰化

此前，“買單出口” 在部分中小跨境賣家中頗為盛行 —— 即通過支付費(fèi)用借用他人出口資質(zhì)，自身隱匿在幕后出貨收款，以此規(guī)避稅務(wù)申報(bào)義務(wù)。這種模式因游走在灰色地帶，成為長期存在的稅收監(jiān)管盲區(qū)。

17 號(hào)公告的出臺(tái)，直接點(diǎn)名這類模糊操作，明確了 “誰出貨、誰納稅” 的原則：

• 如實(shí)報(bào)送實(shí)際貨主信息，由實(shí)際貨主承擔(dān)對(duì)應(yīng)收入的納稅義務(wù)；
• 若隱瞞不報(bào)，名義上的申報(bào)企業(yè)將被視作 “自營出口”，需就全部出口金額承擔(dān)納稅責(zé)任。

共克時(shí)艱典型案例：一目了然的責(zé)任劃分

為便于企業(yè)理解，公告還附上了典型案例，清晰展示了新規(guī)下的稅務(wù)申報(bào)邏輯：

案例 1：A 公司代理 B 公司出口

• A 公司幫助 B 公司出口 1000 萬元貨物，收取 10 萬元代理費(fèi)。
• 申報(bào)要求：A 公司需申報(bào) 10 萬元代理費(fèi)收入，并在申報(bào)表中詳細(xì)報(bào)送 B 公司信息；B 公司作為實(shí)際貨主，需就 1000 萬元出口收入申報(bào)納稅。

• 違規(guī)后果：若 A 公司隱瞞 B 公司信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定 A 公司為 “自營出口”，對(duì) 1000 萬元貨物收入征稅。

   

案例 2：多層代理下的實(shí)際貨主追溯

• C 公司代理 D 公司出口 1000 萬元貨物，而實(shí)際貨主為 E 公司。
• 申報(bào)要求：C 公司需申報(bào) 10 萬元代理費(fèi)，并報(bào)送 E 公司信息；D 公司申報(bào) 12 萬元代理費(fèi)收入；E 公司需申報(bào) 1000 萬元出口收入。
• 違規(guī)后果：若 C 公司未報(bào)送 E 公司信息，將被認(rèn)定為 “自營出口”，對(duì) 1000 萬元貨物收入征稅。

新規(guī)何時(shí)生效？企業(yè)需抓緊時(shí)間調(diào)整

公告明確，新規(guī)將自2025 年 10 月 1 日起正式生效。距離落地僅剩數(shù)月，留給企業(yè)調(diào)整業(yè)務(wù)模式、完善申報(bào)流程的時(shí)間十分有限，尤其是長期依賴 “掛名出口” 的中小賣家，需盡快梳理業(yè)務(wù)鏈條，確保合規(guī)。

監(jiān)管閉環(huán)形成，合規(guī)成唯一出路

從 15 號(hào)公告要求平臺(tái)上報(bào)賣家數(shù)據(jù)，到 17 號(hào)公告緊盯出口環(huán)節(jié)實(shí)際貨主，跨境電商的稅務(wù)申報(bào)鏈條正逐步形成閉環(huán)。這一系列政策釋放出明確信號(hào)：稅務(wù)監(jiān)管已從 “看表面” 轉(zhuǎn)向 “盯實(shí)質(zhì)”，從單一環(huán)節(jié)監(jiān)管轉(zhuǎn)向全鏈條穿透。

• 平臺(tái)端
  ：信息穿透成為常態(tài)，平臺(tái)不再是監(jiān)管盲區(qū)，需主動(dòng)承擔(dān)賣家身份與收入數(shù)據(jù)的上報(bào)義務(wù)，從交易起點(diǎn)壓實(shí)稅務(wù)責(zé)任。
• 市場(chǎng)端
  ：產(chǎn)品與申報(bào)信息的綁定愈發(fā)緊密，低報(bào)、瞞報(bào)、原產(chǎn)地造假等行為正被全球監(jiān)管系統(tǒng)嚴(yán)厲打擊，合規(guī)已從 “賬面問題” 延伸至商品全生命周期。
• 政府端
  ：多部門協(xié)同監(jiān)管機(jī)制日趨完善（如稅務(wù)與海關(guān)的數(shù)據(jù)共享），形成 “所得稅 — 增值稅 — 海關(guān)申報(bào)” 三表一致的合規(guī)要求，監(jiān)管 “灰區(qū)” 不斷收窄。
   

結(jié)語

17 號(hào)公告的落地，標(biāo)志著跨境電商稅務(wù)合規(guī)進(jìn)入 “實(shí)名化、穿透式” 監(jiān)管的新階段。對(duì)企業(yè)而言，以往的模糊操作空間已徹底消失，盡早調(diào)整業(yè)務(wù)模式、完善稅務(wù)申報(bào)流程，才是應(yīng)對(duì)新規(guī)的核心要義。

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